“交易性金融資產－公允價值變動”核算資產負債日交易性金融資產的公允價值與賬面金額的差額交易性金融資產公允價值變動 ，在資產負債表日，如果資公允價值低于賬面金額，根據其差額，借記“公允價值變動損益”，貸記“交易性金融資產－公允價值變動”，反之，做相反的分錄。

出售交易性金融資產時，應按該項交易性金融資產的公允價值變動，即“公允價值變動損益”科目的余額，轉入“投資收益”。

例如，某企業發生的有關交易性金融資產業務如下交易性金融資產公允價值變動 ：

（1）2011年5月，企業以銀行存款480萬元購入甲公司股票60萬股作為交易性金融資產，另支付10萬元手續費：

（2）2011年6月30，該股票每股公允價值為7.5元

（3）2011年12月31日，該股票的公允價值為每股8.5元

以上經濟業務相關的會計分錄如下：

（1）2011年5月購入時：

借：交易性金融資產—成本 4 800 000

投資收益 100 000

貸：銀行存款 4 900 000

（2）6月30日，公允價值＝7.5×60＝450萬元，與賬面金額480萬元相比，下降交易性金融資產公允價值變動 了30萬元，應該通過貸記“交易性金融資產－公允價值變動”來減少其賬面金額，會計分錄如下：

借：公允價值變動損益 300 000

貸：交易性金融資產－公允價值變動 300 000

（3）2011年12月31日，該股票的公允價值為每股8.5元，而公允價值與賬面金額的差額＝（8.5－7.5）×60＝60萬元，上升交易性金融資產公允價值變動 了60萬元，應該通過借記“交易性金融資產－公允價值變動”來增加其賬面金額，會計分錄如下：

借：交易性金融資產－公允價值變動 600 000

貸： 公允價值變動損益 600 000

（4）2012年1月3日，企業以515萬元出售該股票，

借：銀行存款 51 50 000

貸：交易性金融資產—成本 4 800 000

交易性金融資產－公允價值變動 300 000

投資收益 50 000

借： 公允價值變動損益 300 000

貸：投資收 300 000

擴展資料：

交易性金融資產( trading securities)是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

⑴ 取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

⑵ 屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

⑶ 屬于金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

交易性金融資產的界定：

根據金融工具確認與計量會計準則的規定，金融資產或金融負債滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產或金融負債：

(1)取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購。如購入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產。

(2)屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應作為交易性金融資產。

(3)屬于衍生工具。即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應作為交易性金融資產，因為衍生工具的目的就是為了交易。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外，因為它們不能隨時交易。

交易性金融負債的主要賬務處理。企業承擔的交易性金融負債，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目，按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，按交易性金融負債的公允價值，貸記本科目（本金）。

資產負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目。資產負債表日，交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“公允價值變動損益”科目，貸記本科目（公允價值變動）； 公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

處置交易性金融負債，應按該金融負債的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該金融負債的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。本科目期末貸方余額，反映企業承擔的交易性金融負債的公允價值。

參考資料：百度百科-交易性金融資產

交易性金融資產公允價值變動=本期交易性金融資產期末公允價值—上期交易性金融資產期末公允價值。

交易性金融資產公允價值變動交易性金融資產公允價值變動 的賬務處理是交易性金融資產公允價值變動 ，

借：交易性金融資產—公允價值變動交易性金融資產公允價值變動 ，

貸：公允價值變動損益。（或相反分錄）。

交易性金融資產(trading securities)是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。交易性金融資產公允價值變動被用來反映市場價格影響交易性金融資產賬面價值的情況。

一、交易性金融資產公允價值變動分錄：

1、公允價值上升時交易性金融資產公允價值變動 ，借：交易性金融資產——公允價值變動交易性金融資產公允價值變動 ；貸：公允價值變動損益。

2、公允價值下降時交易性金融資產公允價值變動 ，借：公允價值變動損益；貸：交易性金融資產——公允價值變動。

二、交易性金融資產的期末計量：

交易性金融資產的期末計量是指采用一定的價值標準，對交易性金融資產的期末價值進行后續計量，并以此列示于資產負債表中的會計程序。

交易性金融資產在最初取得時，是按公允價值入賬的，反映了企業取得交易性金融資產的實際成本，但其公允價值是不斷變化的，會計期末的公允價值則代表了交易性金融資產的現時價值。根據《企業會計準則》的規定，資產負債表日，交易性金融資產依然按公允價值反映，公允價值的變動計入當期損益。

資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額時，應按二者之間的差額，調增交易性金融資產的賬面余額時，同時確認公允價值上升的收益;交易性金融資產的公允價值低于其賬面余額時，應按二者之間的差額，調減交易性金融資產的賬面余額時，同時確認公允價值上升的損失。

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公允價值變動：由于市場因素如需求變化，商品自身價值交易性金融資產公允價值變動 的變化產生買賣雙方對價格交易性金融資產公允價值變動 的重新評估的過程；前后兩者之間的公允價值變動產生公允價值變動損益。 根據《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》第32條規定，企業應當按照公允價值對金融資產進行后續計量。企業會計準則——應用指南對“交易性金融資產”科目解釋，出售交易性金融資產時，應將原計入該金融資產的公允價值變動轉出。甲公司將持有乙公司的股票出售后，為了真實完整地體現所持有乙公司股票給企業帶來的損益，將原計入“公允價值變動損益”的金額轉入“投資收益”科目。這里的原計入該金融資產的“公允價值變動損益”，是指從購買到出售為止整個持有期間公允價值變動的凈額，即“交易性金融資產——公允價值變動”科目的余額，而非“公允價值變動損益”賬戶余額。其目的是向報表使用者提供企業持有的交易性金融資產信息，因為公允價值變動而發生的損益是一筆持有損益，只有在出售時才變為實現損益。準則正是處于這樣的考慮，出售時需要將“公允價值變動損益”轉出，計入“投資收益”，以便核算實現損益。