《最高人民法院關于審理非法集資刑事案件具體應用法律若干問題非吸中如何認定違法所得數額 的解釋》第三條規定非吸中如何認定違法所得數額 ：非法吸收或者變相吸收公眾存款非吸中如何認定違法所得數額 的數額非吸中如何認定違法所得數額 ，以行為人所吸收的資金全額計算。案發前后已歸還的數額非吸中如何認定違法所得數額 ，可以作為量刑情節酌情考慮。 《中華人民共和國 刑法 》第一百七十六條

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預先扣除的利息非吸中如何認定違法所得數額 ，不計入犯罪金額

實踐中，常常存在投資者交付本金之后，非法吸收資金者將支付利息從本金中預先扣除的，甚至在收到本金之前就已經預先支付了利息的。在這種情況下，預先扣除的利息應當從犯罪數額中扣除。

《最高人民法院關于審理非法集資刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》第三條

非法吸收或者變相吸收公眾存款的數額，以行為人所吸收的資金全額計算。案發前后已歸還的數額，可以作為量刑情節酌情考慮。

非吸的金額按照行為所吸收的資金計算，對于預先扣除的利息，實際上行為人并未收到，因此預扣利息不應作為犯罪數額加以認。

這部分預先扣除的利息，名義上是利息，但實質上沒有被行為人非法吸收，不應當計算到非法吸收公眾存款罪的犯罪金額中。上面條文中的全額計算，是指對行為人所吸收的資金進行全額計算，應當以實際收到的錢款數額來認定，同時也與下面的條文保持了一致。

《最高人民檢察院關于辦理涉互聯網金融犯罪案件有關問題座談會紀要》

11、負責或從事吸收資金行為的犯罪嫌疑人非法吸收公眾存款金額，根據其實際參與吸收的全部金額認定。但以下金額不應計入該犯罪嫌疑人的吸收金額：

（1）犯罪嫌疑人自身及其近親屬所投資的資金金額非吸中如何認定違法所得數額 ；

（2）記錄在犯罪嫌疑人名下，但其未實際參與吸收且未從中收取任何形式好處的資金。

吸收金額經過司法會計鑒定的，可以將前述不計入部分直接扣除。但是，前述兩項所涉金額仍應計入相對應的上一級負責人及所在單位的吸收金額。

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到期支付的利息，計入犯罪金額

《最高人民法院、最高人民檢察院、公安部關于辦理非法集資刑事案件適用法律若干問題的意見》

五、關于涉案財物的追繳和處置問題

向社會公眾非法吸收的資金屬于違法所得。以吸收的資金向集資參與人支付的利息、分紅等回報，以及向幫助吸收資金人員支付的代理費、好處費、返點費、傭金、提成等費用，應當依法追繳。集資參與人本金尚未歸還的，所支付的回報可予折抵本金。

對于已經支付利息的數額，只能算作集資人對集資款的處分，不能扣除實際非法吸存數額，但是可以納入投資人損失的數額計算。

從犯罪構成的角度分析，支付的利息符合非法吸收公眾存款罪的有償性特征，非法吸收公眾存款罪是行為犯，只要行為人實施了吸收公眾存款的行為，就已經造成了對國家金融管理秩序的破壞，已經支付利息就應當認定為犯罪數額。

《關于辦理非法集資刑事案件若干問題的意見》

五、關于犯罪數額的認定問題

非法吸收或者變相吸收公眾存款的數額，以行為人所吸收的資金全額計算。集資參與人收回本金或者獲得回報后又重復投資的數額不予扣除，但可以作為量刑情節酌情考慮。

目前實踐中關于上述條文的認識差異，集中在對“收回本金”和“獲得回報后又重復投資”的數額不予扣除的理解。如果不予扣除則一筆資金續期后就應該再計算一次非吸的金額。

對于吸收借款的金額存在重復計算的問題，如對于同一筆借款，可能期限是三個月，三個月到期后，借款人并沒有取回資金，而是換了個借條，資金繼續存放于有關的（某某）公司賬戶。這樣的情況在會計鑒定上認定為是兩等甚至多筆（多次續期情況下）借款，會導致所謂的非吸金額比較高，而其實只是一筆資金。

但進一步的理解是什么算是“收回本金”和“獲得回報”？因為按條文的理解，只有收回本金和獲得回報后重復投資的數額才不予扣除，如果事實上未收回本金和獲得回報，那就不存在重復投資的問題，投資就是原來的投資，并沒有重復。

刑法懲罰的是行為，所以是否重復投資也要看行為。如果一個人在某地重復的存入資金，應該屬于重復投資。如果在某個企業存入一筆資金，到期后資金并沒有由企業支付到投資人賬戶，而只是換了個新的借條，重新計算借款期限和利息，那“收回”、“獲得回報”的“行為”就沒有發生，因為沒有資金的支付或流轉行為發生。

發生的只是重新寫了借條，借款期限延長，還是同一筆資金，不應該屬于“收回”本金和“獲得”回報。那就沒有發生重復投資的行為和事實，所以，不應該計算成兩筆借款或存款，并不符合上述中規定的情形。

只有在本金收回投資人賬戶后，再投資到某企業，才屬于“重復投資”，在存在重復投資的情形下，“重復投資”的金額才不予扣除。

《最高人民檢察院關于辦理涉互聯網金融犯罪案件有關問題座談會紀要》

12、投資人在每期投資結束后，利用投資賬戶中的資金（包括每期投資結束后歸還的本金、利息）進行反復投資的金額應當累計計算，但對反復投資的數額應當作出說明。對負責或從事行政管理、財務會計、技術服務等輔助工作的犯罪嫌疑人，應當按照其參與的犯罪事實，結合其在犯罪中的地位和作用，依法確定刑事責任范圍。

這里明確的是“投資賬戶中的資金”、“投資結束后歸還的本金、利息”，與上述解釋是一致的，即有資金要回到投資人賬戶的“行為”，才有重復投資。否則就沒有收回本金和獲得回報的“行為”，資金還在企業賬戶上，不構成重復投資。

《上海市高級人民法院、上海市人民檢察院、上海市公安局關于辦理涉眾型非法集資犯罪案件的指導意見》

六、關于犯罪數額的認定

對于一次性投入資金未作提取，其間雖有利用到期本息滾動投入記錄的，只需將一次性投入的本金計入非法吸收公眾存款或者集資詐騙的犯罪數額。如果其間確有追加投入的，應當將追加投入金額與前次投入的本金累計計入犯罪數額。

《河南省高級人民法院、河南省人民檢察院、河南省公安廳關于辦理非法集資刑事案件適用法律若干問題的指導意見》

四、客觀認定犯罪數額。

2、按非法吸收公眾存款罪定罪處理的案件，應當按照集資的全部數額認定犯罪數額；針對同一集資款本金，反復續約重復集資的，犯罪數額以原本金計算，案發前已歸還的數額可以作為量刑情節，酌情考慮。

最高人民法院編輯的《刑事審判參考》第117集刊登了由上海市高級人民法院四位資深法官撰寫的文章——《涉眾型非法集資犯罪的法律、政策規制》，文中明確指出：“非法吸收公眾存款罪，其危害性大小的重要標志之一就是非法吸收的資金體量。對于投入以后未提取的資金，滾動投資的，因為非法吸收的資金體量并沒有變化，危害性實際上也沒有變化，故應以一次性投入的資金計算非法吸收公眾存款的金額，不應根據滾動投資記錄累加計算犯罪數額。”

非法吸收公眾存款，刑法懲罰的是行為，如果從會計的概念上就是現金流入金額，所以看流水是比較科學的計算方式，單純從會計核算的角度，與法律尤其是刑法上吸收資金的行為是不吻合的，即不是一個口徑。

會計，就是把企業有用的各種經濟業務統一成以貨幣為計量單位，通過記賬、算賬、報賬等一系列程序來提供反映企業財務狀況和經營成果的經濟信息。具體而言，會計是對一定主體的經濟活動進行的核算和監督，它并不是簡單的計算和記賬。

會計的概念和口徑與法律并不一致：比如在會計上“資產”是給企業帶來現金流的資源，如果某項財產不能給企業帶來現金流，法律上可能會認定是財產，但會計上可能就不認定是資產。

如房屋在會計上折舊是20年，過了20年，從會計上這項資產價值就歸零了，但法律上還是一項物權。會計上對于同一集團的子公司，可以合并計算他們的經營成果或效益，叫合并會計報表，但法律上集團并不是法人，母子公司之間，各子公司之間的財產和法律責任是獨立的。

在會計上售后回租不認為是財產權的轉移，只認為是一項融資行為，但法律上卻認為是出售和租賃兩個合同行為。

會計上認為每三個月續期一次的借款（形式上表現為打新借條），就是一次企業融資行為，因為會計要反映企業的經濟和經營活動，所以，每次新的續期，就確認為一次融資行為，就會做會計確認。但在民事法律上，就是借款續期。

所以，法院在審理中，即要借助會計進行一些經濟上的核算與審查，也要區別會計思維與法律思維的不同，不能用會計思維和方法代替法律思維，充分認識不同學科與思維、方法的不同，才能正確判斷事實，做出正確的判決。

END

個人進行集資詐騙數額在20萬元以上的非吸中如何認定違法所得數額 ，屬于數額巨大。數額在100萬元以上的，屬于數額特別巨大。單位進行集資詐騙數額在50萬元以上的，屬于數額巨大；數額在250萬元以上的，屬于數額特別巨大。

【法律分析】

個人非法吸收或者變相吸收公眾存款，數額在20萬元以上的，單位非法吸收或者變相吸收公眾存款，數額在100萬元以上的;；個人非法吸收或者變相吸收公眾存款對象30人以上的，單位非法吸收或者變相吸收公眾存款對象150人以上的；個人非法吸收或者變相吸收公眾存款，給存款人造成直接經濟損失數額在10萬元以上的，單位非法吸收或者變相吸收公眾存款，給存款人造成直接經濟損失數額在50萬元以上的。非吸即非法吸收公眾存款，是指違反國家金融管理法規非法吸收公眾存款或變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序的行為。非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。

【法律依據】

《中華人民共和國刑法》 第一百九十二條 以非法占有為目的，使用詐騙方法非法集資，數額較大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金；數額巨大或者有其非吸中如何認定違法所得數額 他嚴重情節的，處七年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處罰金或者沒收財產。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其非吸中如何認定違法所得數額 他直接責任人員，依照前款的規定處罰。

《 刑事案件立案 追訴標準的規定(二)》第二十八條 [非法吸收公眾存款案( 刑法 第一百七十六條)]非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款非吸中如何認定違法所得數額 ，擾亂金融秩序非吸中如何認定違法所得數額 ，涉嫌下列情形之一的，應予 立案 追訴: (一)個人非法吸收或者變相吸收公眾存款數額在二十萬元以上的，單位非法吸收或者變相吸收公眾存款數額在一百萬元以上的; (二)個人非法吸收或者變相吸收公眾存款三十戶以上的，單位非法吸收或者變相吸收公眾存款一百五十戶以上的; (三)個人非法吸收或者變相吸收公眾存款給存款人造成直接經濟損失數額在十萬元以上的，單位非法吸收或者變相吸收公眾存款給存款人造成直接經濟損失數額在五十萬元以上的; (四)造成惡劣社會影響的; (五)其非吸中如何認定違法所得數額 他擾亂金融秩序情節嚴重的情形。

非法吸收非吸中如何認定違法所得數額 的資金數額通常是指非法吸收犯罪中認定依據的數額非吸中如何認定違法所得數額 ，具體是指行人非法吸收或者變相吸收公眾存款的非吸中如何認定違法所得數額 ，所以行為人所吸收的資金全額來進行計算。

在非法集資，尤其是非法吸收公眾存款和集資詐騙的犯罪中，對涉嫌犯罪的犯罪數額的認定尤為重要，因為犯罪數額的認定標準和犯罪數額的計算方式都關系到非法集資的行為，是否構成犯罪以及定罪量刑。

所以我們可以簡單列舉一下，非法集資的犯罪數額通常包括這幾種，集資的資金全額，給存款人直接造成經濟損失的數額，案發前已歸還的數額，案發后已歸還的數額，相關的利息，預先扣除的利息，重復投資的相關數，前期投資結束后返本付息之后再重新投資的數額，以非貨幣形式投資的數額，向親友或單位內部人員集資的資金數額等等。

最高人民法院《全國法院審理金融犯罪案件工作座談會紀要》（2001．1．21 法[2001]8號）

為正確執行刑法非吸中如何認定違法所得數額 ，在其他有關的司法解釋出臺之前，對假幣犯罪以外的破壞金融管理秩序犯罪的數額和情節，可參照以下標準掌握非吸中如何認定違法所得數額 ：

關于非法吸收公眾存款罪。非法吸收或者變相吸收公眾存款的，要從非法吸收公眾存款的數額、范圍以及結存款人造成的損失等方面來判定擾亂金融秩序造成危害的程度。根據司法實踐，具有下列情形之一的，可以按非法吸收公眾存款罪定罪處罰非吸中如何認定違法所得數額 ：

個人非法吸收或者變相吸收公眾存款20萬元以上的，單位非法吸收或者變相吸收公眾存款100萬元以上的

（1）個人非法吸收或者變相吸收公眾存款30戶以上的非吸中如何認定違法所得數額 ；

（2）單位非法吸收或者變相吸收公眾存款150戶以上的；

（3）個人非法吸收或者變相吸收公眾存款給存款人造成損失10萬元以上的，單位非法吸收或者變相吸收公眾存款給存款人造成損失50萬元以上的，或者造成其他嚴重后果的。個人非法吸收或者變相吸收公眾存款100萬元以上，單位非法吸收或者變相吸收公眾存款500萬元以上的，可以認定為“數額巨大”。

由于各地經濟發展不平衡，各省、自治區、直轄市高級人民法院可參照上述數額標準或幅度，根據本地的具體情況，確定在本地區掌握的具體標準。

《最高人民檢察院、公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定（二）》2010-5-7實施

第二十八條 [非法吸收公眾存款案（刑法第一百七十六條）]非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴非吸中如何認定違法所得數額 ：

（一）個人非法吸收或者變相吸收公眾存款數額在二十萬元以上的，單位非法吸收或者變相吸收公眾存款數額在一百萬元以上的；

（二）個人非法吸收或者變相吸收公眾存款三十戶以上的，單位非法吸收或者變相吸收公眾存款一百五十戶以上的；

（三）個人非法吸收或者變相吸收公眾存款給存款人造成直接經濟損失數額在十萬元以上的，單位非法吸收或者變相吸收公眾存款給存款人造成直接經濟損失數額在五十萬元以上的；

（四）造成惡劣社會影響的；

（五）其他擾亂金融秩序情節嚴重的情形。

《最高人民法院關于審理非法集資刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》法釋〔2010〕18號

（2010年11月22日最高人民法院審判委員會第1502次會議通過）

中華人民共和國最高人民法院公告《最高人民法院關于審理非法集資刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》已于2010年11月22日由最高人民法院審判委員會第1502次會議通過，現予公布，自2011年1月4日起施行。

二○一○年十二月十三日

為依法懲治非法吸收公眾存款、集資詐騙等非法集資犯罪活動，根據刑法有關規定，現就審理此類刑事案件具體應用法律的若干問題解釋如下：

第一條 違反國家金融管理法律規定，向社會公眾（包括單位和個人）吸收資金的行為，同時具備下列四個條件的，除刑法另有規定的以外，應當認定為刑法第一百七十六條規定的“非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款”：

（一）未經有關部門依法批準或者借用合法經營的形式吸收資金；

（二）通過媒體、推介會、傳單、手機短信等途徑向社會公開宣傳；

（三）承諾在一定期限內以貨幣、實物、股權等方式還本付息或者給付回報；

（四）向社會公眾即社會不特定對象吸收資金。

未向社會公開宣傳，在親友或者單位內部針對特定對象吸收資金的，不屬于非法吸收或者變相吸收公眾存款。

第二條 實施下列行為之一，符合本解釋第一條第一款規定的條件的，應當依照刑法第一百七十六條的規定，以非法吸收公眾存款罪定罪處罰：

（一）不具有房產銷售的真實內容或者不以房產銷售為主要目的，以返本銷售、售后包租、約定回購、銷售房產份額等方式非法吸收資金的；

（二）以轉讓林權并代為管護等方式非法吸收資金的；

（三）以代種植（養殖）、租種植（養殖）、聯合種植（養殖）等方式非法吸收資金的；

（四）不具有銷售商品、提供服務的真實內容或者不以銷售商品、提供服務為主要目的，以商品回購、寄存代售等方式非法吸收資金的；

（五）不具有發行股票、債券的真實內容，以虛假轉讓股權、發售虛構債券等方式非法吸收資金的；

（六）不具有募集基金的真實內容，以假借境外基金、發售虛構基金等方式非法吸收資金的；

（七）不具有銷售保險的真實內容，以假冒保險公司、偽造保險單據等方式非法吸收資金的；

（八）以投資入股的方式非法吸收資金的；

（九）以委托理財的方式非法吸收資金的；

（十）利用民間“會”、“社”等組織非法吸收資金的；

（十一）其他非法吸收資金的行為。

第三條 非法吸收或者變相吸收公眾存款，具有下列情形之一的，應當依法追究刑事責任：

（一）個人非法吸收或者變相吸收公眾存款，數額在20萬元以上的，單位非法吸收或者變相吸收公眾存款，數額在100萬元以上的；

（二）個人非法吸收或者變相吸收公眾存款對象30人以上的，單位非法吸收或者變相吸收公眾存款對象150人以上的；

（三）個人非法吸收或者變相吸收公眾存款，給存款人造成直接經濟損失數額在10萬元以上的，單位非法吸收或者變相吸收公眾存款，給存款人造成直接經濟損失數額在50萬元以上的；

（四）造成惡劣社會影響或者其他嚴重后果的。

具有下列情形之一的，屬于刑法第一百七十六條規定的“數額巨大或者有其他嚴重情節”：

（一）個人非法吸收或者變相吸收公眾存款，數額在100萬元以上的，單位非法吸收或者變相吸收公眾存款，數額在500萬元以上的；

（二）個人非法吸收或者變相吸收公眾存款對象100人以上的，單位非法吸收或者變相吸收公眾存款對象500人以上的；

（三）個人非法吸收或者變相吸收公眾存款，給存款人造成直接經濟損失數額在50萬元以上的，單位非法吸收或者變相吸收公眾存款，給存款人造成直接經濟損失數額在250萬元以上的；

（四）造成特別惡劣社會影響或者其他特別嚴重后果的。

非法吸收或者變相吸收公眾存款的數額，以行為人所吸收的資金全額計算。案發前后已歸還的數額，可以作為量刑情節酌情考慮。

非法吸收或者變相吸收公眾存款，主要用于正常的生產經營活動，能夠及時清退所吸收資金，可以免予刑事處罰；情節顯著輕微的，不作為犯罪處理。

第四條 以非法占有為目的，使用詐騙方法實施本解釋第二條規定所列行為的，應當依照刑法第一百九十二條的規定，以集資詐騙罪定罪處罰。

使用詐騙方法非法集資，具有下列情形之一的，可以認定為“以非法占有為目的”：

（一）集資后不用于生產經營活動或者用于生產經營活動與籌集資金規模明顯不成比例，致使集資款不能返還的；

（二）肆意揮霍集資款，致使集資款不能返還的；

（三）攜帶集資款逃匿的；

（四）將集資款用于違法犯罪活動的；

（五）抽逃、轉移資金、隱匿財產，逃避返還資金的；

（六）隱匿、銷毀賬目，或者搞假破產、假倒閉，逃避返還資金的；

（七）拒不交代資金去向，逃避返還資金的；

（八）其他可以認定非法占有目的的情形。

集資詐騙罪中的非法占有目的，應當區分情形進行具體認定。行為人部分非法集資行為具有非法占有目的的，對該部分非法集資行為所涉集資款以集資詐騙罪定罪處罰；非法集資共同犯罪中部分行為人具有非法占有目的，其他行為人沒有非法占有集資款的共同故意和行為的，對具有非法占有目的的行為人以集資詐騙罪定罪處罰。

第五條 個人進行集資詐騙，數額在10萬元以上的，應當認定為“數額較大”；數額在30萬元以上的，應當認定為“數額巨大”；數額在100萬元以上的，應當認定為“數額特別巨大”。

單位進行集資詐騙，數額在50萬元以上的，應當認定為“數額較大”；數額在150萬元以上的，應當認定為“數額巨大”；數額在500萬元以上的，應當認定為“數額特別巨大”。

集資詐騙的數額以行為人實際騙取的數額計算，案發前已歸還的數額應予扣除。行為人為實施集資詐騙活動而支付的廣告費、中介費、手續費、回扣，或者用于行賄、贈與等費用，不予扣除。行為人為實施集資詐騙活動而支付的利息，除本金未歸還可予折抵本金以外，應當計入詐騙數額。

第六條

未經國家有關主管部門批準，向社會不特定對象發行、以轉讓股權等方式變相發行股票或者公司、企業債券，或者向特定對象發行、變相發行股票或者公司、企業債券累計超過200人的，應當認定為刑法第一百七十九條規定的“擅自發行股票、公司、企業債券”。構成犯罪的，以擅自發行股票、公司、企業債券罪定罪處罰。

第七條 違反國家規定，未經依法核準擅自發行基金份額募集基金，情節嚴重的，依照刑法第二百二十五條的規定，以非法經營罪定罪處罰。

第八條 廣告經營者、廣告發布者違反國家規定，利用廣告為非法集資活動相關的商品或者服務作虛假宣傳，具有下列情形之一的，依照刑法第二百二十二條的規定，以虛假廣告罪定罪處罰：

（一）違法所得數額在10萬元以上的；

（二）造成嚴重危害后果或者惡劣社會影響的；

（三）二年內利用廣告作虛假宣傳，受過行政處罰二次以上的；

（四）其他情節嚴重的情形。

明知他人從事欺詐發行股票、債券，非法吸收公眾存款，擅自發行股票、債券，集資詐騙或者組織、領導傳銷活動等集資犯罪活動，為其提供廣告等宣傳的，以相關犯罪的共犯論處。

第九條 此前發布的司法解釋與本解釋不一致的，以本解釋為準。

《最高人民法院關于非法集資刑事案件性質認定問題的通知》法〔2011〕262號2011年8月18日實施

各省、自治區、直轄市高級人民法院，解放軍軍事法院，新疆吾爾自治區高級人民法院生產建設兵團分院：

為依法、準確、及時審理非法集資刑事案件，現就非法集資性質認定的有關問題通知如下：

一、行政部門對于非法集資的性質認定，不是非法集資案件進入刑事程序的必經程序。行政部門未對非法集資作出性質認定的，不影響非法集資刑事案件的審判。

二、人民法院應當依照刑法和《最高人民法院關于審理非法集資刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》等有關規定認定案件事實的性質，并認定相關行為是否構成犯罪。

三、對于案情復雜、性質認定疑難的案件，人民法院可以在有關部門關于是否符合行業技術標準的行政認定意見的基礎上，根據案件事實和法律規定作出性質認定。

四、非法集資刑事案件的審判工作涉及領域廣、專業性強，人民法院在審理此類案件當中要注意加強與有關行政主（監）管部門以及公安機關、人民檢察院的配合。審判工作中遇到重大問題難以解決的，請及時報告最高人民法院。